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會計教育的危機:企業環境改變

願意唸會計系的學生似乎越來越少了,朋友們談起來也只能搖搖頭。很多學生抱怨著會計難唸而不願唸會計系,但是會計從來也沒容易過,為什麼最近幾年來,主修會計的學生人數比例遽然減少許多。其實不僅台灣如此,美國也面臨著同樣的問題, 當年在美國唸大學時,大二學生才能正式向商學院申請主修,會計是商學院中平均成績要求最高的主修。那時能申請到會計主修的學生都是商學院最菁英的學生,所以會計系學生走在商學院的走廊上可都是抬頭挺胸的。但是最近幾年在美國選擇主修會計的學生質量俱減。根據統計(雖然這是一份美國的調查但也反應部份國內的狀況),近十年間會計主修人數下滑超過20%,更值得憂心的是高中生未來想主修會計的比例也從2%下降至1%。另外,會計系的教授也感受到學生素質已經降低。為什麼會計主修學生會減少?想要追根究底來解析這個問題,我們可以試著從企業環境及會計教育兩個方面來談。企業環境改變 會計教育確實面臨著危機,其實也不完全是教育本身的問題,資訊革命造就了新經濟時代的來臨,產業的競爭改變了企業對會計人員的依賴。以往企業需要仰賴會計人員編製財務資訊以協助其制定內部及外部決策,並委任外部審計人員針對財務資訊是否允當表達進行查核。但隨著科技發展及資訊時效,許多會計人員的工作已被電腦取代,會計師簽證查核報告的時效性已無法滿足投資人決策需求。KPMG合夥人Robert Elliott提出的會計人員「價值鍊」也可反應今日會計人員的窘境(見下表)。
會計人員價值鍊
電腦顯然已經取代階段一與階段二的工作,以致會計人從事這些工作的薪資報酬降低。另一方面,市場競爭也導致會計師的報酬下降,會計師事務所因簽證業務利潤減少,紛紛轉型成為專業服務事務所,提供利潤較高的管理諮詢和稅務服務。種種因素也直接造成會計主修畢業生的起薪低於其他商學主修畢業生(見下表)。
畢業生的起薪
現在商學院學生有著較過去有更多吸引他們的職業選擇,傳統會計及審計工作對會計人已經不再像以往具有吸引力,內部稽核和政府會計工作也漸漸不受到青睞。根據美國的一份問卷調查(節錄自Charting the course through a Perilous Future),傳統會計及審計工作對會計人的職業成就及精神報酬都已經不復以往,管理諮詢顧問和企業之會計/財務工作則被認為較具有挑戰且待遇優渥的職業(見下表)。
具有挑戰且待遇優渥的職業
先不談會計教育本身的問題,另外一些間接造成會計主修學生會減少的原因包括許多人對會計與會計職業的缺乏資訊與錯誤認知。一般人總認為會計工作就是枯燥乏味、無趣和斤斤計較的工作,會唸會計的學生一定要是數學很好、內向孤僻、細節導向的人。其實就算是會計主修的學生也多數搞不清楚會計在做什麼。很多會計系學生一直到畢業,也不知道大型事務所的查帳工作和小型事務所記帳報稅工作的不同,或是企業內財務、成本和管理會計工作職責的不同。 延伸閱讀:Albrecht, W. & Sack, R. (2000). Accounting education: charting the course through a perilous future. Sarasota, FL: American Accounting Association. 中文譯本:「會計教育何去何從:危機中的指南」,資誠教育基金會
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